Νέες διευκρινίσεις για τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου - Όλη η περιουσιακή κατάσταση των φορολογούμενων σε ένα έντυπο.

Νέες διευκρινίσεις για τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου -

 Όλη η περιουσιακή κατάσταση των φορολογούμενων σε ένα έντυπο.

[10.07.2013]

Σε περαιτέρω διευκρινίσεις για τις έμμεσες τεχνικές ελέγχου προχώρησε το ΥΠ.ΟΙΚ.

 με την απόφασή του ΠΟΛ. 1171/4.7.2013

Στην εν λόγω απόφαση κοινοποιούνται τα έντυπα και ο τρόπος συμπλήρωσης αυτών,

 που θα υποβάλει ο κάθε φορολογούμενος σε περίπτωση που μέσω των έμμεσων τεχνικών

, επιλεγεί για έλεγχο σύμφωνα και με τα οριζόμενα στην ΔΕΣ Α 1077357 ΕΞ 10.5.2013 

απόφαση του ΥΠ. ΟΙΚ.

Αναλυτικά η απόφαση προβλέπει:
Με τις διατάξεις του άρθρου 9 της απόφασης ΔΕΣ Α 1077357 ΕΞ 10.5.2013 για την εφαρμογή 

των έμμεσων τεχνικών ελέγχου η ελεγκτική υπηρεσία, με την κοινοποίηση της εντολής 

ελέγχου, ζητεί από τον φορολογούμενο και ο τελευταίος υποχρεούται να παράσχει

 όποια στοιχεία κρίνονται από την ελεγκτική υπηρεσία απαραίτητα ως προς την περιουσιακή 

κατάσταση και τις συνθήκες διαβίωσης του φορολογουμένου, της συζύγου και των

 προστατευόμενων μελών αυτών κατά τις ελεγχόμενες χρήσεις.

Μετά τα παραπάνω και για την ορθή και ομοιόμορφη εφαρμογή των διατάξεω

ν κατά την άντληση στοιχείων από τους φορολογούμενους (φυσικά πρόσωπα)

 ορίζονται τα ακόλουθα έντυπα:

α) Διαθέσιμα Περιουσιακά στοιχεία

β) Ερωτηματολόγιο τρόπου διαβίωσης-μεταβολών-υποχρεώσεων

γ) Επιστολή προς το φορολογούμενο

Τα έντυπα αυτά μπορεί να τροποποιούνται/συμπληρώνονται από τον ελεγκτή

 ανάλογα με τα δεδομένα του φακέλου κάθε υπόθεσης. Θα επιδίδονται στο

 φορολογούμενο μαζί με την εντολή ελέγχου ή χωριστά, αλλά οπωσδήποτε 

με τη συνοδεία επιστολής προς το φορολογούμενο, ο τύπος της οποίας επισυνάπτεται

 στην παρούσα εγκύκλιο. Ο φορολογούμενος συμπληρώνει τα έντυπα και προσκομίζει 

κάθε αποδεικτικό στοιχείο για την απόδειξη των ισχυρισμών του. Συγκεκριμένα:

α) Το έντυπο Διαθεσίμων Περιουσιακών στοιχείων θα επιδίδεται σε δύο αντίτυπα 

στο φορολογούμενο. Το ένα θα συμπληρώνεται με τα περιουσιακά στοιχεία που 

διέθετε κατά την έναρξη της ελεγχόμενης περιόδου και το άλλο με τα περιουσιακά 

στοιχεία που διέθετε κατά την λήξη της ελεγχόμενης περιόδου.

Παράδειγμα: αν η ελεγχόμενη περίοδος είναι από 1/1/2003 έως την 31/12/2010,

 θα συμπληρωθούν τα έντυπα με ημερομηνίες 1/1/2003 και 31/12/2010.

Ειδικά σε περιπτώσεις όπου προκύπτει σημαντική απόκλιση στα περιουσιακά

 στοιχεία (κάθε μορφής) που αναγράφηκαν στα αντίστοιχα έντυπα έναρξης-

 λήξης της ελεγχόμενης περιόδου θα επιδίδονται στο φορολογούμενο προς 

συμπλήρωση έντυπα για τη λήξη κάθε ελεγχόμενης χρήσης.

Αν τα ελεγχόμενα έτη δεν είναι συνεχή θα συμπληρωθούν έντυπα για την

 έναρξη και τη λήξη κάθε διαχειριστικής περιόδου.

Για την απόδειξη των αναγραφομένων στο έντυπο περιουσιακών στοιχείων

 ο φορολογούμενος υποχρεούται να προσκομίσει όλα τα σχετικά έγγραφα/

 δικαιολογητικά που αποδεικνύουν την ακρίβεια των αναγραφέντων στοιχείων,

 όπως τίτλους ή συμβόλαια αγοράς ακίνητης περιουσίας, αποδεικτικά έγγραφα

 ανέγερσης ακινήτων (άδεια οικοδομής, νομιμοποιήσεις, ΕΚΚΟ και λοιπά

 έγγραφα που μπορούν να υποστηρίξουν τα αναγραφόμενα για την

 ακίνητη περιουσία), τίτλους ή συμβόλαια ή τιμολόγια αγοράς των κινητών μέσων,

 τίτλους ή συμβόλαια ή πράξεις απόκτησης συμμετοχών και λοιπών 

χρεογράφων, βεβαιώσει/πιστοποιητικά ή αντίγραφο βιβλιαρίου καταθέσεων

 ενημερωμένο με τα διαθέσιμα ποσά κατά την έναρξη ή λήξη της ελεγχόμενης

 χρήσης και τους δικαιούχους των ποσών αυτών, τίτλους ή συμβόλαια ή τιμολόγια

 αγοράς των λοιπών επενδυτικών στοιχείων (έργων τέχνης, συλλογών, τιμαλφών

 και λοιπών στοιχείων αξίας εκάστου 5000 ευρώ και άνω), έγγραφα που να

 υποστηρίξουν τις τυχόν υπάρχουσες απαιτήσεις έναντι τρίτων (ονόματα, ποσά κ.λπ.).

Στο έντυπο συμπεριλαμβάνεται δήλωση του φορολογουμένου για τα μετρητά που κατείχε 

σε νομίσματα κάθε μορφής. Σε περίπτωση που δεν συμπληρωθεί, θεωρείται από τον

 έλεγχο ότι ο/η φορολογούμενος, ο/η σύζυγος του και τα προστατευόμενα μέλη αυτών 

δεν είχαν στην κατοχή τους μετρητά, κατά την έναρξη ή λήξη της αντίστοιχης ελεγχόμενης

 περιόδου ή Χρήσης.

β) Το έντυπο ερωτηματολόγιο τρόπου διαβίωσης-μεταβολών- υποχρεώσεων

 επιδίδεται στο φορολογούμενο σε ένα (1) αντίτυπο, επί του οποίου παρέχει στοιχεία 

για όλα τα έτη για τα οποία ελέγχεται.

Στο έντυπο αυτό παρέχονται πληροφορίες για τον τρόπο διαβίωσης του φορολογουμένου

, του/της συζύγου και των προστατευομένων μελών αυτών, για τις μεταβολές

 των περιουσιακών τους στοιχείων και για τις υφιστάμενες υποχρεώσεις τους για όλα

 τα ελεγχόμενα έτη.

γ) Το έντυπο Επιστολή προς το φορολογούμενο συνοδεύει υποχρεωτικά τα δύο

 προηγούμενα έντυπα, περιέχει την προθεσμία που δίδεται στο φορολογούμενο

 για συμπλήρωση αυτών και την πράξη κοινοποίησης.


Δείτε την απόφαση και τα έντυπα στο φορολογικό αρχείο του κόμβου

http://www.taxheaven.gr/laws/circular/view/id/16797